9.1 Adózási alapismeretek
Adózási alapismeretek (1990. évi XCI. tv.)
Az adó az állam által egyoldalúan megállapított, kényszer útján behajtható, közvetlen ellenszolgáltatás nélküli állami bevétel.
Az adó jellemzői:
- adó kivetésére csak az állam által felhatalmazott szerv jogosult
- adókat csak jogszabályi alapon lehet előírni
- befizetett adó ellenében közvetlen ellenszolgáltatást nem kap az adóalany
- az adó kényszer jellegű, befizetése kikényszeríthető
- pénzben teljesítendő.
Adójogi alapfogalmak
Adó alanya: az a természetes és jogi személy vagy egyéb szervezet, akit ill. amelyet a jogszabály az adó fizetésére kijelöl.
Adó tárgya: az a dolog, jog, jogosultság, tevékenység, amely után az adót ténylegesen fizetik.
Adó alapja: az a pénzben vagy más mértékegységben kifejezett mennyiség, ami után az adót kiszámítják.
Adó mértéke: egységnyi adóalapra jutó adóösszeg, ez lehet
- tételes
- százalékos /lineáris, progresszív/
Adómentesség: jogszabályban megengedett kivétel az általános adókötelezettség alól.
Adókedvezmény: az adó meghatározott részének elengedése.
Adóhatóság: az adóztatót képviselő szervezetek /APEH, VPOP, Illetékhivatal, Önkormányzat jegyzője/.
Adóbevallás: az a kimutatás, amelyből megállapítható az adóalany fizetési kötelezettsége.
Adókötelezettség: a törvényben előírt bejelentési, nyilatkozattételi, adómegállapítási, adóbevallási, adó-, adóelőleg fizetés, bizonylat-kiállítási és -megőrzési, nyilvántartási, adatszolgáltatási, adólevonási és adóbeszedési kötelezettség.
Adózás rendje
Az adózó és az adóhatóság az adózás
rendjéről szóló törvény és más törvények alapján gyakorolhatja jogait
és kötelezettségeit. /1990. évi XCI. törvény - többször módosítva/.
A törvény célja: az adózók és az
adóhatóság jogainak és kötelezettségeinek szabályozása, adott területen
egységes normatívák alkalmazása minden adónemre.
Az adóhatóság feladatai:
- adó megállapítása
- nyilvántartás
- követelések beszedése
- végrehajtja a ki nem egyenlített tartozást
- kiutalja az adózónak járó támogatásokat
- ellenőrzi az adókötelezettség teljesítését, az adótörvények betartását
- feltárja az adókötelezettség megsértését.
Az adózó joga:
- iratbetekintési jog
- önellenőrzési jog
Az adókötelezettség elemei:
- bejelentés, nyilatkozattétel
- adómegállapítás /önadózás, adólevonás/
- adóbevallás
- adó, adóelőleg megfizetése
- bizonylatok kiállítása, megőrzése, nyilvántartás vezetése, adatszolgáltatás
- adólevonás, adóbeszedés.
Adókötelezettség megsértésének jogkövetkezményei:
- késedelmi pótlék: naptári naponként a jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része
- önellenőrzési pótlék: késedelmi pótlék 50%-a, ismételt önellenőrzés esetén 75 %. /5000 Ft-ot nem kell befizetni - magánszemély esetén 1000 Ft/
- mulasztási bírság: adó 5 - 30%-a, maximum 100 eFt
- adóbírság: adóhiány 50%-a.