9.5 Általános forgalmi adó
Általános forgalmi adó (1992. évi LXXIV. tv.)
Olyan többfázisú, nettó forgalmi adó, amelyet a vállalkozások a
termelés és a forgalmazás minden szakaszában kötelesek fizetni a
hozzáadott érték után, de az adó terhét a termék, a szolgáltatás végső
felhasználója viseli.
Jellemzői:
- többfázisú: termeléstől a fogyasztóig minden értékesítési fázisban meg kell fizetni
- nettó adó: minden fázisban csak az új értékre kerül adó
- forgalmi: csak az értékesítést terheli
- általános: versenysemleges - minden termékre és szolgáltatásra vonatkozik
- fogyasztói: csak a végső fogyasztót terheli, mert a többi gazdasági szereplő számára csak átmenő tétel
- közvetett: a fizetésére kötelezett és az adó terhét viselő nem azonos /eladó szedi be, vallja be és fizeti/
- semleges: minden terméket és szolgáltatást egyformán terhel, függetlenül attól, hogy ki végzi a tevékenységet /szektorsemleges/
- számlázásra kényszerít: az eladó által felszámított adót a vevő, ha továbbértékesítési céllal szerezte be a terméket vagy szolgáltatást, csak a számlák alapján igényelheti vissza
- stabil költségvetési bevétel: nemzetgazdasági szinten a fogyasztás jól tervezhető, így az abból származó adóbevétel is megállapítható.
Hatálya:
- Területi - Magyar Köztársaság területe (vámszabad terület és tranzit terület is)
- Személyi - természetes személyek, jogi személyek, jogi személyiség nélküli szervezetek, külföldi vállalkozás fióktelephelye
- Tárgyi - termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, termékimport
Adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja
Adóalap
+ vám, vámkezelési díj
+ adók, illetékek
+ első belföldi rendeltetési helyig felmerülő költségek
Adó mértéke
25 % - általában
12 % - pl. szolgáltatás, könyv
0 % - export, gyógyszer alapanyag
Adómentesség:
Nem adókedvezményt jelent, az adó terhét a vállalkozás
viseli. Az adóalanynak nem kell az értékesítési árban adót
felszámítania, de nem is igényelheti vissza.
Lehet:
- alanyi: adóalanyt mentesít
- tárgyi: tevékenységet mentesít
A bevallás letölthető a www.apeh.hu honlapról is
ÁFA bevallás az általános forgalmi adó kötelezettségének, illetve jogosultságának összegéről
Képgaléria
Főlap
|
01-es lap
|
02-es lap
|
03-es lap
|
Bizonylatai: Számla, egyszerűsített számla, számlát helyettesítő okmány
Számla tartalma:
-
a számla sorszáma
-
a számla kibocsátójának neve, címe, adószáma és aláírása
-
a vevő neve és címe
-
a teljesítés időpontja
-
a számla kibocsátásának kelte
-
a fizetés módja és határideje
-
a termék (szolgáltatás) megnevezése, valamint besorolási száma
-
a termék, szolgáltatás mennyiségi egysége és mennyisége
-
a termék, szolgáltatás adó nélkül számított egységára
-
a termék (szolgáltatás) adó nélkül számított ellenértéke tételenként és összesen
-
a felszámított adó százalékos mértéke
-
az áthárított adó összege tételenként és összesen
-
a termék (szolgáltatás) adóval együtt számított ellenértéke tételenként és összesen
-
a számla végösszege.
Egyszerűsített számla tartalma
-
a számla sorszáma
-
a számla kibocsátójának neve, címe, adószáma és aláírása
-
a vevő neve és címe
-
a számla kibocsátásának kelte
-
a termék (szolgáltatás) megnevezése, valamint besorolási száma
-
a termék, szolgáltatás mennyiségi egysége és mennyisége
-
a termék, szolgáltatás adóval együtt számított egységára
-
a termék (szolgáltatás) adóval együtt számított ellenértéke tételenként és összesen
-
a felülről számított áfa kulcs /25% kulcs esetén 20%, 12% kulcs eseten 10,71%/.
Külföldi megrendelőnek küldött és magyar nyelven kiállított számlán az adatok a külföldi megrendelő nyelvén is feltüntethetők.
A külföldi szállító, szolgáltató számláján azokat az
adatokat, megjelöléseket kell - a könyvviteli nyilvántartásokban
történő rögzítést megelőzően - magyarul is feltüntetni, amelyek a
bizonylat hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő
adatrögzítéshez, könyveléshez, az utólagos ellenőrzéshez feltétlenül
szükségesek.
Képgaléria
Készpénzfizetési számla
|
Számlát helyettesítő okmány: bármilyen adóigazgatási azonosításra alkalmas bizonylat (irat), amely legalább a következő adatokat tartalmazza:
- a terméket átadó (szolgáltatást nyújtó) adóalany neve, címe és adóigazgatási azonosító száma
- a terméket átvevő (szolgáltatást saját nevében megrendelő) neve, címe és adóigazgatási azonosító száma
- a teljesítés időpontja
- a termék (szolgáltatás) megnevezése, valamint besorolási száma.
- az adó alapja
- a felszámított adó százalékos mértéke
- az áthárított adó összege