9.6 Társasági adó és osztalékadó
Társasági adó és osztalékadó (1996. évi LXXXI. tv.)
Célja:
- állami feladatok ellátásához szükséges bevételek biztosítása
- vállalkozások kedvező működési feltételeinek elősegítése
- Európai Közösséghez való társulásból eredő szempontok érvényesítése
Adó alanya:
a/ belföldi gazdasági társaságok, egyesülés, előtársaság,
szövetkezet, állami vállalat, tröszt, ügyvédi iroda, közhasznú
társaság, vizitársulat, lakásszövetkezet, társadalmi szervezet
b/ külföldi vállalkozás
c/ nem alany: MNB, büntetés-végrehajtási vállalat és jogutódja, felszámolás alatt állók, közhasznú társaság, MTI, stb.
Adó alapja
Kettős könyvvitelt vezető vállalkozások esetén
Üzemi tevékenység eredménye
+ Pénzügyi műveletek eredménye
Szokásos vállalkozási eredmény
+ Rendkívüli eredmény
Adózás előtti eredmény /számviteli törvény alapján/
+ Adóalapot módosító tételek
Adóalap
Egyszeres könyvvitelt vezetőknél
Adóköteles bevétel
- Termelési, kezelési költség, egyéb ráfordítás
+ vásárolt készletek változása
- számviteli törvény szerinti értékcsökkenés
Adózás előtti eredmény
+Adóalap módosító tételek
Adóalap
Néhány adóalapot módosító tétel:
Csökkentő tételek
Elhatárolt veszteségből döntés szerint az adóévre jutó összeg
Céltartalék felhasználás
Terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege
Adótörvény szerint elszámolható értékcsökkenés
Kapott osztalék
Követelés értékvesztésének adótörvény szerint elismert mértéke
Növelő tételek
Képzett céltartalék
Számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenés
Követelések értékvesztésének számviteli törvény szerinti értéke
Adó mértéke: pozitív adóalap 18%-a
Tárgyévi adóról és a következő időszak adóelőlegéről bevallást kell benyújtani az adóévet követő év május 31-ig.
Az adóelőleg bevallási időszaka az adóévet követő július 1-jétől a követő év június 30-ig.
Adóelőleg megfizetése:
Osztalékadó
Kapott osztalék után 20%.
Mentes az osztalékadó alól
- belföldi illetőségű mentesül /kivéve a készpénzben történő kifizetés/
- osztalékot kifizető állapítja meg és vonja le, fizeti be, tartja nyilván, akkor is, ha külföldi illetőségű részére az osztalékfizetés nem pénzben történik.
A kifizető igazolást ad az osztalékról.
Nyomtatványok:
Bevallás a 2001. évi társasági adóról és az osztalékadóról, valamint a szakképzési hozzájárulás különbözetéről a kettős könyvvitelt vezető adózók részére
Képgaléria
Főlap
|
01-es lap
|
Az adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek a kettős könyvvitelt vezető adózók részére -03-as lap
|
Az adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek folytatása
|
Az adózás előtti eredményt növelő jogcímek a kettős könyvvitelt vezető adózók részére
|
Az adózás előtti eredményt növelő jogcímek folytatása
|
A társasági adóelőleg - kötelezettség bevallása a kettős könyvvitelt vezető adózók részére
Képgaléria
1.lap
|
2.lap
|
3.lap
|
4.lap
|
Egyéb adatok
|
A társasági adó bevallás letölthető a www.apeh.hu honlapról is.